進料加工核銷稅務機關審核疑點解析

原創(chuàng) 王術(shù)芳 進出口財稅通 今天

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#進料加工年度核銷

13個

生產(chǎn)企業(yè)申報進料加工核銷后，稅務機關在審核核銷數(shù)據(jù)時，會遇到幾個審核疑點：




1、海關數(shù)據(jù)中無申報核銷手冊xxx的核銷信息

答：這說明審核系統(tǒng)中加貿(mào)信息里沒有這票手(賬)冊數(shù)據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)錄入調(diào)整表核銷，該疑點忽略。




2、手冊(賬冊)xxxx申報實際分配率xxx與系統(tǒng)計算實際分配率xxx不一致

答：一般存在兩種情況：

一、企業(yè)下載加貿(mào)信息進行核銷，在申報核銷后，稅務機關審核系統(tǒng)中又接收到了海關的加貿(mào)信息，導致企業(yè)所申報的核銷數(shù)據(jù)與審核系統(tǒng)中的加貿(mào)信息不一致，如果是這種情況，應重新下載加貿(mào)信息并核對差異，重新進行核銷




二、如果不是上一種情況，則可能是企業(yè)在錄入調(diào)整表后，未更新核銷明細，即先錄入核銷，然后又錄入調(diào)整表，沒有回到核銷明細中點修改并回車更新核銷明細中的分配率。若是這種情況則更新核銷明細紅藕重新申報




3、存在計算應調(diào)整免抵退稅額和計算應調(diào)整不得免征和抵扣稅額與企業(yè)申請不一致的數(shù)據(jù)

答：有四種情況會導致該審核疑點：

一、企業(yè)申報的實際分配率與系統(tǒng)計算的不一致。這種情況參照問題2




二、企業(yè)在做核銷時，未讀入近三年的全年反饋，導致老王企業(yè)退稅系統(tǒng)中的已申報免抵退稅銷售額與審核系統(tǒng)匯總的不一致，那么核銷后企業(yè)核銷產(chǎn)生的兩個調(diào)整額就會與審核系統(tǒng)中的不一致。應讀入近三年的全年反饋，并做反饋處理，如果是使用在線版或單一窗口版的，應做近三年的全年反饋并做反饋接收




試點新金稅三期申報系統(tǒng)的地區(qū)，企業(yè)如果使用電子稅務局在線版的則無需反饋全年數(shù)據(jù)。




三、四(我就不告訴你，嘿嘿嘿)




4、手冊(賬冊)已申報的出口額AAAAA與系統(tǒng)合計金額BBBBBB不一致

答：企業(yè)在做核銷時，未讀入近三年的全年反饋，導致企業(yè)退稅系統(tǒng)中的已申報免抵退稅銷售額與審核系統(tǒng)匯總的不一致，那么核銷后企業(yè)核銷產(chǎn)生的兩個調(diào)整額就會與審核系統(tǒng)中的不一致。應讀入近三年的全年反饋，并做反饋處理，如果是使用在線版或單一窗口版的，應做近三年的全年反饋并做反饋接收

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本公眾號作者：王術(shù)芳

中華會計網(wǎng)校特約講師、青島海關電子口岸特邀講師、中國國際商會跨境電商委員會特聘專家講師、稅友億企贏財稅學院特聘專家講師、山東省商務廳跨境電子商務專家?guī)斐蓡T、浙江省對外貿(mào)易綜合服務企業(yè)聯(lián)盟專家顧問、河南省商務廳省博覽事務局進出口企業(yè)平臺特邀專家。