進料加工是指有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而用外匯從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（簡稱進口料件），經(jīng)加工生產(chǎn)成貨物收回后復(fù)出口的一種出口貿(mào)易方式。




根據(jù)規(guī)定，生產(chǎn)型出口企業(yè)從事進料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)在每年4月20日之前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理上年度進料加工業(yè)務(wù)的核銷手續(xù)，具體有哪些要求呢？




一、進料加工手冊應(yīng)在什么時間內(nèi)進行核銷？




根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）第九條：




生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。







二、如果企業(yè)未及時進行核銷，會產(chǎn)生什么后果呢？




生產(chǎn)企業(yè)4月20日前未對上一年度海關(guān)已核銷的手冊（賬冊）進行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。




三、生產(chǎn)企業(yè)核銷前，應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作呢？




生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務(wù)的進口和出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)。




生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進料加工手冊（賬冊）實際發(fā)生的進口和出口情況核對后，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》向主管稅務(wù)機關(guān)申請核銷。




如果核對發(fā)現(xiàn)，實際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)填寫《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。







四、生產(chǎn)企業(yè)手冊核銷后，應(yīng)如何確定當(dāng)年度的計劃分配率？




主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實際分配率”，作為當(dāng)年度進料加工計劃分配率。




五、如果生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實際情況差別較大的，可以調(diào)整本年度的計劃分配率嗎？




根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號）：




生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進料加工業(yè)務(wù)核銷后，如認(rèn)為《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實際情況差別較大的，可在向主管稅務(wù)機關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預(yù)計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。




六、生產(chǎn)企業(yè)手冊核銷后，應(yīng)如何進行數(shù)據(jù)調(diào)整？




生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊核銷后，應(yīng)在核銷確認(rèn)的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調(diào)整；應(yīng)在確認(rèn)核銷后的首次免抵退稅申報時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的調(diào)整免抵退稅額申報調(diào)整當(dāng)期免抵退稅額。







?七、如果生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤，可以更改嗎？




生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理核銷手續(xù)。