進(jìn)出口商品出入國境時，在繳納關(guān)稅外，依照稅法規(guī)定，還應(yīng)按其商品的流轉(zhuǎn)額(或增值額)交納相應(yīng)的增值稅。這部分稅款由進(jìn)出口口岸的 海關(guān) 代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。由于增值稅的稅率高達(dá)17%，在整個商品價格中占有相當(dāng)?shù)姆蓊~，對商品進(jìn)出關(guān)境之后在市場上的流通、競爭中及在企業(yè)的利潤核算中有著重要的影響。增值稅作為一種價外稅的流轉(zhuǎn)稅，其稅收負(fù)擔(dān)的大小，直接體現(xiàn)于商品的市場標(biāo)價。所以在激烈的國際國內(nèi)市場競爭中，這種稅收負(fù)擔(dān)很大程度上決定了商品的競爭力和市場占有度，進(jìn)而制約企業(yè)的盈利水平。因此說進(jìn)口商品能否進(jìn)行避稅籌劃及如何進(jìn)行有效的避稅籌劃，對企業(yè)來說具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

　對于出口商品按照慣例，我國實(shí)行 出口退稅 ;對于進(jìn)口商品，在征收關(guān)稅之外，同國內(nèi)商品一樣，按照相應(yīng)的稅率和納稅環(huán)節(jié)，要繳納增值稅。所以說，進(jìn)出口商品的增值稅籌劃，主要就是對進(jìn)口商品的納稅進(jìn)行避稅籌劃，以及對出口商品的退稅進(jìn)行避稅籌劃。下面這里將主要就商品的進(jìn)口增值稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行避稅籌劃。

　規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，或者提供加工、修理修配、勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位與個人為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。這表明，只要進(jìn)口商品，就負(fù)有繳納增值稅的義務(wù)。我們知道商品的稅收負(fù)擔(dān)主要是由稅率體現(xiàn)的，因此說，進(jìn)口商品的增值稅避稅籌劃，主要就得在稅率選擇上動腦筋，而高低不同的稅率又是與不同的課稅對象相對應(yīng)的，并且也與納稅人的不同而有所差異。所以對于進(jìn)口環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)增值稅而言，要想達(dá)到避稅的效果，其重要的一點(diǎn)就是能否選擇優(yōu)惠稅率，或者說是選擇具有優(yōu)惠稅率的貨物進(jìn)口。根據(jù)稅法規(guī)定，部分進(jìn)口商品在報關(guān)進(jìn)口時可享受低稅率和免稅的優(yōu)惠待遇。因此這些商品在一定程度上就為我們提供了避稅的空間。下面我們將稅法中享有優(yōu)惠稅率的商品加以歸類。

　納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

?。牐?.糧食、食用植物油。

?。牐?.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品。

?。牐?.圖書、報紙、雜志。

?。牐?.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)用柴油機(jī)。

?。牐?.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

?。牐犗铝许?xiàng)目免征增值稅：

?。牐?.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

?。牐?.避孕藥品與用具。

?。牐?.古舊圖書。

?。牐?.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

?。牐?.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備。

?。牐?.來料加工、來件加工裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需的進(jìn)口設(shè)備。

?。牐?.供殘疾人使用的假肢、輪椅、矯形器等。

　8.銷售自己使用過的物品。

　同時，由于我國出于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外政策的需要，除對上述進(jìn)口商品減免稅外，對于一些特殊地區(qū)和行業(yè)、單位、個人的進(jìn)口商品實(shí)行減免關(guān)稅和增值稅。如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、保稅區(qū)及三資企業(yè)和僑胞、臺胞等等。我國有一些專業(yè)公司經(jīng)批準(zhǔn)從事免稅品銷售業(yè)務(wù)。

?。牐犞袊鰢藛T服務(wù)總公司(對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部);曉峰公司外匯商品服務(wù)部(國防科工委);外交部供應(yīng)站;中國免稅品公司;中國華僑旅游僑匯服務(wù)公司;中國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸總公司物資供應(yīng)部;中士公司僑匯商店。

　這些公司從某種角度說為我們提供了避稅的機(jī)會和舞臺。假如您作為一個進(jìn)口商，您很想進(jìn)口一批緊俏商品，可又無法享受優(yōu)惠稅率的好處。但若您能與上述公司掛鉤，而您作為實(shí)際的出資人，劃出一筆貸款給上述公司，通過他們免稅購進(jìn)您急欲進(jìn)口的商品，專業(yè)公司再以折扣的方式賣給您，這樣您就避免了高額的進(jìn)口增值稅負(fù)，至少小于17%。同時專業(yè)公司也因利息支出和折扣而少交了所得稅(稅前扣除利息)。