問題編號：[193403]

　問題標(biāo)題：保說料件外發(fā)加工保證金及廢金屬邊角料單價問題

　問題內(nèi)容：老師，您好!想咨詢4個問： 1，外發(fā)加工保證金是如何征收的?如果按照某一周期(比如3個月的發(fā)貨量)我們計算出來需要交關(guān)稅增值稅共計1500RMB，我們是否只需要交1500RMB的保證金?海關(guān)有沒有相關(guān)規(guī)定“外發(fā)加工保證金最低都要按5000RMB征收”? 2，有關(guān)廢金屬邊角料單價是如何確定的?我們簽定的邊角料銷售合同(銷售給國內(nèi)有資質(zhì)的收廢品的公司)是按期貨交易市場每月均價乘以對應(yīng)金屬含量百分比(我們一般是此金屬含量在某一范圍的我們?nèi)∑渲心骋粋€百分比作為此金屬含量百分比，比如鐵含量在50%到60%之間的，我們統(tǒng)一按51%的含量來計算銷售單價)來確定的，我們向海關(guān)申報的時候沒有按金屬含量不同分別申報，而是按均價統(tǒng)一申報，開具的財務(wù)增值稅發(fā)票也是這樣開的;但在經(jīng)過海關(guān)審價后，其價格比我們實(shí)際銷售要高，如果采取海關(guān)審價的單價來計算，我們每銷售一單位廢金屬其銷售單價要達(dá)到期貨交易市場上純金屬的單價，但實(shí)際我們銷售單價不可能達(dá)到這個水平，因?yàn)閺U品收購后還需要加工才能提煉出純金屬，我們認(rèn)為這個價格不合理，但海關(guān)說其審價的這個價格是市場均價，要求我們按其審價的價格申報。 3，廢金屬邊角料海關(guān)審價得到的價格是指我們要向海關(guān)申報的價格還是說要扣除17%的增值稅后再申報，比如海關(guān)審價單價是117RMB，那我們是要按117/(1+17%)=100RMB申報還是直接按117申報;同樣，假設(shè)海關(guān)認(rèn)可我們財務(wù)增值稅發(fā)票上的價格(假設(shè)發(fā)票上總單價為234，其中34為增值稅)，那我們是應(yīng)該按200還是234的單價向海關(guān)申報? 4，廢金屬邊角料向海關(guān)繳納的增值稅是否可以用于將來抵扣?問得比較多，謝謝老師耐心看完并懇請老師幫忙解答，非常感謝!

　問題分類：[加工貿(mào)易]　　 投送單位：上海海關(guān)

　答：1、根據(jù)海關(guān)總署令第195號第24條的規(guī)定，申請開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)的經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供相當(dāng)于外發(fā)加工貨物應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函。應(yīng)該按手冊涉及外發(fā)全部貨值計算，不應(yīng)該按周期計算。2、根據(jù)海關(guān)總署令第111號第4條的規(guī)定，海關(guān)按照加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)申請內(nèi)銷邊角料的報驗(yàn)狀態(tài)歸類后適用的稅率和審定的邊角料價格計征稅款，免征緩稅利息;根據(jù)《海關(guān)法》第64條的規(guī)定，納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議時，應(yīng)當(dāng)繳納稅款，并可以依法申請行政復(fù)議;對復(fù)議決定仍不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。3、向海關(guān)申報的價格應(yīng)為不含國內(nèi)增值稅的價格，即扣除17%的價格。4、海關(guān)開具的代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，是否可以抵扣，建議向你單位所屬稅務(wù)部門咨詢。理論上是可以抵扣的。