海關事務擔保制度

　一、海關擔保概述：

　(一)含義：

　進出境活動有關的自然人、法人或其他組織提交現(xiàn)金、保函等，以保證行為合法性，或在一定期限內(nèi)履行其承諾義務的法律行為。

　(二)性質：履行型、懲罰性、補償性

　(三)作用：(略)

　二、海關擔保制度的內(nèi)容

　(一)海關擔保的適用：

　1、一般適用： (確定貨物歸類、估價和提供有效報關單證或辦結其它海關手續(xù)前，要求先行放貨時)

?、贇w類或估價不明擔保;

　② 無單證(商業(yè)單證、貨運單證)到貨或發(fā)運擔保;

?、?無證明到貨(減免稅證明);

?、?緩稅擔保;

　⑤ 暫準進出境貨物擔保(包括ATA單證冊向下貨物);

?、?監(jiān)管貨物監(jiān)管區(qū)外放擔保;

?、?保稅貨物擔保(臺帳);

　⑧ 有違法嫌疑，但依法不予以沒收，放行擔保 。

　2、其他適用：(都有違法、違規(guī)嫌疑而又重逾1⑧的)

　① 納稅期限內(nèi)有明顯轉移、藏匿應稅貨物或其他財產(chǎn)的

?、?申請扣留有侵犯知識產(chǎn)權嫌疑貨物的 或 申請放行有侵犯專利權嫌疑貨物的

?、?經(jīng)初步裁定，進口傾銷、補貼成立，商務主管部門公告要求擔保的

　④ 有違法嫌疑但又不便扣留或無法扣留的

?、?在境內(nèi)沒有永久住所的受海關處罰當事人、對海關的處罰決定不服或在離境前不能交清罰款、違法所得和依法應予追繳貨物、運輸工具或等值價款的

　3、免予適用： 免除擔保優(yōu)先于憑擔保放行，如不設臺帳或設臺帳而“空轉”的加工貿(mào)易項目

　4、不予適用： 應提供許可證件而不能提供，海關不得擔保放行。

　(二)擔保人的資格與責任

　1、擔保人必須有足夠的財產(chǎn);無民事行為能力或限制行為能力的，不能作為擔保人;

　2、擔保期間不免除被擔保人履行海關義務的責任。

　(三)擔保方式：(海關審定選擇方式)

　1. 人民幣、可自由兌換的貨幣;

　2. 匯票、本票、支票、債券、存單、外幣支付憑證、外幣有價證券等;

　3. 銀行或者非銀行金融機構出具的保函

　人行作為央行，不能為任何單位和個人提供擔保;

　保函屬于人的范疇，是以保證人信譽和不特定財產(chǎn)為他人提供擔保;

　4. ATA單證冊向下的貨物，擔保協(xié)會擔保

　(四)海關擔保的實施：

　1、擔保資金的使用：

　(1)保證金

　① 進境修理

?、?出料加工

?、?無代價抵償貨物貨物先行進出口，然后再退出進口時繳納

?、?(見上)

　(2)風險擔保金

　① 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)繳納

?、?剩余料件不同加工場之間結轉繳納

?、?轉關運輸企業(yè)繳納

　④ 不能按照轉關運輸辦理而又需要在加工區(qū)之間運輸?shù)呢浳锢U納

?、?租賃進出口貨物繳納

?、?提貨的同時申請減免滯報金繳納

　⑦ (見上)

　(3)抵押金 (見上)

　2、擔保的銷案：

　履行了義務后銷案：3天內(nèi)書面通知擔保人，擔保人60天內(nèi)不辦理退款則公告，公告后90內(nèi)仍不辦理上交國庫。