進口關(guān)稅是一個國家的海關(guān)對進口貨物和物品征收的關(guān)稅。各國已不使用過境關(guān)稅，出口稅也很少使用。通常所稱的關(guān)稅主要指進口關(guān)稅。征收進口關(guān)稅會增加進口貨物的成本，提高進口貨物的市場價格，影響外國貨物進口數(shù)量。因此，各國都以征收進口關(guān)稅作為限制外國貨物進口的一種手段。適當?shù)氖褂眠M口關(guān)稅可以保護本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也可以作為一種經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟的發(fā)展。

主要作用

各種名目的關(guān)稅也都是進口稅，例如，優(yōu)惠關(guān)稅、最惠國待遇關(guān)稅、普惠制關(guān)稅、保護關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、報復關(guān)稅等。使用過高的進口關(guān)稅，會對進口貨物形成壁壘，阻礙國際貿(mào)易的發(fā)展。進口關(guān)稅會影響出口國的利益，因此，它成為國際間經(jīng)濟斗爭與合作的一種手段，很多國際間的貿(mào)易互惠協(xié)定都以相互減讓進口關(guān)稅或給以優(yōu)惠關(guān)稅為主要內(nèi)容。“關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定”就是為了促進國際貿(mào)易和經(jīng)濟發(fā)展為目的而簽訂的一個多邊貿(mào)易協(xié)定，它倡導國際貿(mào)易自由化，逐步取消各種貿(mào)易壁壘，其中最主要的一項措施就是通過締約方之間的相互協(xié)商、談判，降低各國的進口關(guān)稅水平，對締約方的關(guān)稅加以約束，不得任意提高。由于關(guān)稅是通過市場機制調(diào)節(jié)進出口流量的，在階段還允許以進口關(guān)稅作為各國保護本國經(jīng)濟的合法手段。但通過幾個回合的關(guān)稅減讓談判，各國的關(guān)稅水平大大降低。




增值稅

（一）稅率

我國的增值稅應(yīng)稅貨物全部從價定率計征，其基本稅率為16%，但對于一些關(guān)系到國計民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。

下列各類貨物增值稅稅率為13%：

1．糧食、食油植物油；

2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3．圖書、報紙、雜志；

4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5．金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品（不包括金粉、鍛造金，它們?yōu)榱愣惵剩?br>
6．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（二）計稅價格及稅額計算

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。組成計稅價格計算公式為：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額

增值稅稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率。

進口關(guān)稅稅種

1、消費稅




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根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，我國目前僅對4類貨物征收消費稅。




第一類：過度消費會對身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。




第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護膚護發(fā)品。




第三類：高能耗的高檔消費品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。




第四類：不可再生和替代的石油類消費品，例如汽油、柴油。




2、增值稅




我國的增值稅應(yīng)稅貨物全部從價定率計征，其基本稅率為17%，但對于一些關(guān)系到國計民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。




3、手續(xù)費




海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費是指海關(guān)按照《中華人民共和國海關(guān)對進口減稅、免稅和保稅貨物征進口關(guān)稅下調(diào)手續(xù)費的辦法》的規(guī)定，對減稅、免稅和保稅貨物實施監(jiān)督、管理所提供服務(wù)征收的手續(xù)費。

進口關(guān)稅稅率表

1、消費稅稅率：根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》隨附的《消費稅稅目稅率(稅額)表》的規(guī)定，煙、酒和酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費稅應(yīng)稅貨物。該表中同時列名了各應(yīng)稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。




2、增值稅稅率：




下列各類貨物增值稅稅率為13%：




①糧食、食油植物油；




②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；




③圖書、報紙、雜志；




④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；




⑤金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品(不包括金粉、鍛造金，它們?yōu)榱愣惵?；




⑥國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。




進口關(guān)稅計算公式




1、關(guān)稅計算公式




進出口貨物關(guān)稅，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收。海關(guān)征收關(guān)稅、滯納金等，按人民幣計征。




從價計征的計算公式為：關(guān)稅稅額＝完稅價格×關(guān)稅稅率




從量計征的計算公式為：關(guān)稅稅額＝貨物數(shù)量×單位關(guān)稅稅額




復合計征的計算公式為：關(guān)稅稅額＝貨物數(shù)量×從量關(guān)稅稅率＋關(guān)稅完稅價格×從價關(guān)稅稅率




對配額外進口的一定數(shù)量棉花，適用滑準稅形式暫定關(guān)稅，具體方式為：




2、增值稅計算公式




進口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。




計算公式：增值稅稅額=（完稅價格+實征關(guān)稅稅額＋實征消費稅稅額）×增值稅稅率




3、消費稅計算公式




進口環(huán)節(jié)消費稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。




①從價征收的消費稅公式：




消費稅稅額＝（完稅價格＋實征關(guān)稅稅額）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率




②從量征收的消費稅公式：




消費稅稅額＝貨物數(shù)量×單位消費稅稅額




③同時實行從價、從量征收的消費稅公式：




消費稅稅額＝商品進口數(shù)量×從量消費稅率＋（進口關(guān)稅完稅價格＋進口關(guān)稅稅額）÷（1－消費稅稅率）×從價消費稅率