1、從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的企業(yè)據(jù)以計(jì)算模擬扣稅稅額的免稅進(jìn)口料件包括兩個方面：

①從境外報(bào)關(guān)進(jìn)口的免稅料件，即進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的u201c貿(mào)易方式u201d欄內(nèi)注明為u201c三資進(jìn)料加工u201d、u201c進(jìn)料對口u201d或u201c進(jìn)料非對口u201d的料件：

②以轉(zhuǎn)廠的方式從境內(nèi)其他外商投資企業(yè)購入的免稅料件，即進(jìn)口報(bào)關(guān)單上的u201c貿(mào)易方式u201d欄內(nèi)注明為u201c進(jìn)料深加工u201d的料件。除上述兩種情況以外，貿(mào)易方式為u201c來料加工u201d、u201c進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)u201d、u201c進(jìn)料成品退換u201d、u201c外資設(shè)備物品u201d等的進(jìn)口材料均不能計(jì)作免稅進(jìn)口料件計(jì)算模擬扣稅稅額。

2、從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的企業(yè)當(dāng)期申報(bào)退稅的出口貨物有多種且適用多個退稅率時，各種不同退稅率的出口貨物所占用的免稅進(jìn)口料件劃分問題，可先根據(jù)《加工合同備案情況表》及其附表《出口成品表》、《進(jìn)口料件表》及《成品對應(yīng)料件單損耗表》進(jìn)行區(qū)分，若合同劃分不清楚的，則采用'平均退稅率'方法進(jìn)行計(jì)算劃分，公式為：

平均退稅率=（A退稅率貨物出口額/出口總額）×A退稅率 （B退稅率貨物出口額/出口總額）×B退稅率 （C通稅率貨物出口額/出口總額）×C退稅率

當(dāng)期扣除進(jìn)料稅金=當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×平均退稅率

3、從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的企業(yè)當(dāng)期同時發(fā)生既有國內(nèi)銷售、又有出口應(yīng)稅產(chǎn)品和出口免稅產(chǎn)品三項(xiàng)業(yè)務(wù)時，應(yīng)將免稅出口銷售耗用的免稅進(jìn)口料件金額在計(jì)算模擬扣稅時予以剔除，同時對免稅出口銷售耗用的實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出計(jì)入產(chǎn)品銷售成本，具體計(jì)算公式如下：

① 免稅出口銷售應(yīng)轉(zhuǎn)出的海關(guān)免稅進(jìn)口料件金額=當(dāng)期海關(guān)免稅進(jìn)口料件金額×（免稅出口銷售額 /總出口銷售額）×100%

②計(jì)算當(dāng)期免稅出口銷售應(yīng)轉(zhuǎn)出的實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額=（實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額 海關(guān)免稅進(jìn)口料件金額×征稅稅率）×（免稅出口貨物銷售額/總銷售額）×100%-公式1×征稅稅率

4、出口貨物退（免）稅清算管理

出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在年終后三個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅清算手續(xù)。在清算工作中出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定對上年度辦理出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行認(rèn)真清算，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)有關(guān)清算報(bào)告、清算表格。

清算工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向清算企業(yè)發(fā)出清算情況通知書，并且不再受理出口企業(yè)上年度的出口貨物退（免）

5、出口貨物退運(yùn)管理

出口企業(yè)將出口貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）的，出口企業(yè)須出具市國稅局進(jìn)出口稅收管理分局簽發(fā)的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，海關(guān)方可辦理退運(yùn)手續(xù)。辦理《出口商品通運(yùn)已補(bǔ)稅證明》的有關(guān)手續(xù)如下：

出口貨物發(fā)生退運(yùn)時，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)空白的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》（一式四份）如實(shí)填報(bào)后，持該批出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）原件，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。如退運(yùn)的出口貨物已辦理退稅的，出口企業(yè)還應(yīng)補(bǔ)繳已退稅款，憑稅款入庫繳款書（完稅證）復(fù)印件連上述資料一起報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核加具意見后上報(bào)市國稅局進(jìn)出口稅收管理分局審批，進(jìn)出口稅收管理分局對有關(guān)資料審核無誤后簽發(fā)該批出口貨物《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。