對于除上述稅金以外的應交城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，企業(yè)應當在u201c應交稅費u201d科目下設置相應的明細科目進行核算，貸方登記應交納的有關稅費，借方登記已交納的有關稅費，期末貸方余額表示尚未交納的有關稅費。

應交資源稅

企業(yè)對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅，借記u201c營業(yè)稅金及附加u201d科目，貸記u201c應交稅費u2014u2014應交資源稅u201d科目；企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品而應交納的資源稅，借記u201c生產(chǎn)成本u201d、u201c制造費用u201d等科目，貸記u201c應交稅費u2014u2014應交資源稅u201d科目。

【例1】某企業(yè)對外銷售某種資源稅應稅礦產(chǎn)品2 000噸，每噸應交資源稅5元。

該企業(yè)的有關會計分錄如下：

單位稅額

借：營業(yè)稅金及附加 10 000

貸：應交稅費u2014u2014應交資源稅 10 000

企業(yè)對外銷售應稅產(chǎn)品而應交的資源稅=2 000×5=10 000（元）

【例2】某企業(yè)將自產(chǎn)的資源稅應稅礦產(chǎn)品500噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應交資源稅5元。

該企業(yè)的有關會計分錄如下：

借：生產(chǎn)成本 2 500

貸：應交稅費u2014u2014應交資源稅 2 500

企業(yè)自產(chǎn)自用應稅礦產(chǎn)品而應交納的資源稅=500×5=2 500（元）

應交城市維護建設稅

企業(yè)應交的城市維護建設稅，借記u201c營業(yè)稅金及附加u201d等科目，貸記u201c應交稅費u2014u2014應交城市維護建設稅u201d科目。

應交教育費附加

企業(yè)應交的教育費附加，借記u201c營業(yè)稅金及附加u201d等科目，貸記u201c應交稅費u2014u2014應交教育費附加u201d科目。教育費附加也計入營業(yè)稅金及附加帳戶里，不再計入其他應收款帳戶里了

應交地方教育費附加

企業(yè)應交的地方教育費附加，借記u201c營業(yè)稅金及附加u201d科目，其中地方教育費附加為地稅，數(shù)額為營業(yè)稅金及附加的2%，貸記u201c應交稅費u2014u2014應交地方教育費附加u201d科目。地方教育費附加也計入營業(yè)稅金及附加帳戶里，不再計入其他應收款帳戶里了

應交土地增值稅

企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在u201c固定資產(chǎn)u201d等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記u201c固定資產(chǎn)清理u201d科目，貸記u201c應交稅費u2014u2014應交土地增值稅u201d科目；土地使用權在u201c無形資產(chǎn)u201d科目核算的，按實際收到的金額，借記u201c銀行存款u201d科目，按應交的土地增值稅，貸記u201c應交稅費u2014u2014應交土地增值稅u201d科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記u201c無形資產(chǎn)u201d科目，按其差額，借記u201c營業(yè)外支出u201d科目或貸記u201c營業(yè)外收入u201d科目。

【例3】某企業(yè)對外轉讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計算的應交土地增值稅為27 000元。

有關會計處理如下：

（1）計算應交納的土地增值稅：

借：固定資產(chǎn)清理 27 000

貸：應交稅費u2014u2014應交土地增值稅 27 000

（2）用銀行存款交納應交土地增值稅稅額：

借：應交稅費u2014u2014應交土地增值稅 27 000

貸：銀行存款 27 000

應交房產(chǎn)稅、土地使用稅等

應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，借記u201c稅金及附加u201d科目，貸記u201c應交稅費u2014u2014應交房產(chǎn)稅(或應交土地使用稅、應交車船稅)u201d科目。

企業(yè)應交的礦產(chǎn)資源補償費，借記u201c管理費用u201d科目，貸記u201c應交稅費u2014u2014礦產(chǎn)資源補償費u201d科目。

應交個人所得稅

企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，借記u201c應付職工薪酬u201d科目，貸記u201c應交稅費u2014u2014應交個人所得稅u201d科目。

【例4】某企業(yè)2012年10月結算10月份應付職工工資總額200 000元，代扣職工個人所得稅共計2 000元，實發(fā)工資198 000元。

該企業(yè)與應交個人所得稅有關的會計分錄如下：

借：應付職工薪酬u2014u2014工資 2 000

貸：應交稅費u2014u2014應交個人所得稅 2 000