一、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算

計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款的基本公式是：

進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

在計(jì)算關(guān)稅時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1．進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。進(jìn)口貨物以外幣計(jì)價成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計(jì)征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

2．完稅價格金額計(jì)算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計(jì)算到分為止，分以下四舍五入。

3．一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的免稅。進(jìn)口貨物的成交價格，因有不同的成交條件而有不同的價格形式，常用的價格條款，有FOB、CFR、CIF三種。現(xiàn)根據(jù)三種常用的價格條款分別舉例介紹進(jìn)口稅款的計(jì)算。

（一）以CIF成交的進(jìn)口貨物，如果申報(bào)價格符合規(guī)定的u201c成交價格u201d條件，則可直接計(jì)算出稅款

舉例如下：

某公司從德國進(jìn)口鋼鐵盤條100 000千克，其成交價格為CIF天津新港125 000美元，

求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？

已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價

100美元=847.26人民幣元(買入價)

100美元=857.18人民幣元(賣出價)

稅款計(jì)算如下：

（1）審核申報(bào)價格，符合u201c成交價格u201d條件，確定稅率：鋼鐵盤條歸入稅號7310，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。

（2）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算人民幣。

當(dāng)天外匯匯價為：

外匯買賣中間價100美元=（847.26 857.18）/ 2=852.22人民幣元

即1美元=8.5222人民幣元

完稅價格=125 000×8.5222=1 065 275人民幣元

（3）計(jì)算關(guān)稅稅款即：1 065 275元人民幣×15%=159 791.25人民幣元。

（二）FOB和CFR條件成交的進(jìn)口貨物，在計(jì)算稅款時應(yīng)先把進(jìn)口貨物的申報(bào)價格折算成CIF價，然后再按上述程序計(jì)算稅款

舉例如下：

我國從國外進(jìn)口一批中厚鋼板共計(jì)200,000公斤，成交價格為FOB倫敦2.5英鎊/公斤，已知單位運(yùn)費(fèi)為0.5英鎊，保險費(fèi)率為0.25%，

求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？

已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價：

1英鎊=11.2683人民幣元(買入價)

1英鎊=11.8857人民幣元(賣出價)

（1）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算人民幣。

當(dāng)天外匯匯價為：

外匯買賣中間價=（11.2683 11.8857）人民幣元÷2=11.577人民幣元

即1英鎊=11.577人民幣元

完稅價格=（FOB價 運(yùn)費(fèi)）/（1-保險費(fèi)率）=（2.5 0.5）/（1-0.25%）

=3.0075英鎊

（2）計(jì)算關(guān)稅稅款：根據(jù)稅則歸類，中厚鋼板是日本原產(chǎn)貨物適用于最惠國稅率，最惠國稅率為10%。

則：該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅款=3.0075英鎊×11.577×200 000公斤×10%=696356.55人民幣元。

消費(fèi)稅稅額計(jì)算舉例：

某公司向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口一批小轎車，價格為FOB橫濱10 000 000日元，運(yùn)費(fèi)200 000日元，保險費(fèi)率5u2030。消費(fèi)稅稅率8%。100 000日元兌換人民幣買賣中間價為8 500元。

關(guān)稅完稅價格：（10 000 000 200 000）/（1－5u2030）=10 251 256.28141

10 251 256.28141×8500÷100 000=871 356.7839196≈871357人民幣元

進(jìn)口小轎車應(yīng)當(dāng)歸入稅號8703．2314，關(guān)稅稅率80%，關(guān)稅稅額為871 357人民幣元×80%=697 085.6人民幣元。

消費(fèi)稅計(jì)稅價格：(871 357元 697 085.6元)/(1－8%)

=1 704 828.91元≈1 704 829人民幣元

消費(fèi)稅稅額：1 704 829×8%=136 386.32人民幣元

增值稅計(jì)算舉例：

某外貿(mào)公司代某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺，F(xiàn)OBAntwerp SFr223 343，運(yùn)費(fèi)RMB42 240，保險費(fèi)率0.3%,填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯市場買賣中間價為SFR100=RMB387.055。

關(guān)稅完稅價格：223 343×387.055÷100=864 460.24865元

(864 460.24865 42 240)/(1－0.3%)=909 428.5342528元≈909 429元

數(shù)控銑床應(yīng)歸入稅則稅號8459.6100，稅率為15%，則其應(yīng)征關(guān)稅稅額為：

909 429×15%=136 414.35元。

增值稅組成計(jì)稅價格：

909 429 136 414.35=1 045 843.35元

應(yīng)征增值稅稅額：1 045 843×17%=177 793.32元